Chi vuole aprire una società LLC negli Stati Uniti, potrebbe non avere le idee chiare su quale stato scegliere per registrarla. Di solito si tende a premiare quegli Stati che offrono una fiscalità più vantaggiosa, ma cosa succede se il business avviene al di fuori di quello stato? La scelta rimane la migliore?

Il miglior Stato USA per aprire una LLC

Esiste un miglior stato per aprire una LLC negli USA? La risposta è “dipende”. Dipende da diversi fattori, il primo del quale è dove si svolgerà il proprio business.

Certo è vero che a livello di fiscalità e volume di imposte, i migliori stati per aprire una società LLC in USA sono il North Carolina, il Delaware, il Nevada e il Wyoming. Lo si sa ed è stato detto più volte (leggi anche Aprire una Società in North Carolina e Aprire una Società in Nevada o Delaware).

Ma se si vuole fare affari in tutto il territorio degli Stati Uniti, ricordiamo che questi sono formati da 50 Stati e ogni Stato in cui si vuole fare business, richiederà l’apertura di una cosiddetta Foreign LLC, ovvero di una LLC in un certo senso “straniera” (incorporata in un altro stato degli USA).

Facciamo chiarezza.

LLC Nazionale e LLC Straniera

Sei decido di formare una LLC in North Carolina e il mio business si svolge all’interno di questo Stato, la mia LLC verrà automaticamente considerata una LLC Nazionale (Domestic LLC). Ciò significa che pagherò le spese di apertura in North Carolina e i miei profitti verranno tassati in North Carolina.

Nel momento in cui decido di fare affari in un altro stato, poniamo lo Stato di New York ad esempio, questi considererà la mia LLC come straniera (Foreign LLC) e come tale va registrata. Quindi ci troviamo davanti alla necessità di registrare due volte la nostra LLC.

Qual è il nocciolo del discorso dunque?

Se decido di aprire una società in uno stato perché fiscalmente vantaggioso, ma il mio business si svolge tutto in uno stato che non concede tale agevolazione, la convenienza esiste ancora? Calcoli alla mano il vantaggio acquisito formando la LLC in uno stato con meno tasse, si annulla davanti alla necessità di formarla anche nello stato dove opero con il mio business, registrandomi come foreign LLC.

Di conseguenza, dovrò pagare due quote di registrazione e dovrò affrontare commissioni di rendicontazione annuali in due stati.

Questo quasi sempre, ma non sempre. Approfondiamo.

Come funziona con le Foreign LLC

Se è vero che stati come il North Carolina, Delaware, Nevada e Wyoming offrono tanti vantaggi, sia a livello fiscale che a livello di privacy, non sempre tali vantaggi si estendono anche alle LLC che operano al di fuori di questi stati.

Se registri una LLC in uno di questi 4 stati e operi al di fuori di essi, devi comunque registrarti come foreign LLC al di fuori dei loro confini.

Per cui, i vantaggi fiscali non si estenderanno al reddito d’impresa generato fuori dallo stato e le protezioni sulla privacy perderanno di efficacia se non esistono anche negli altri stati in cui hai registrato la tua LLC.

Quando ha senso aprire una Foreign LLC

Ha quindi senso aprire un LLC al di fuori dello Stato in cui poi veramente opererai?

Se parliamo di grandi società, che per motivi ovvi opereranno in diversi stati degli USA (pensiamo ad un distributore esclusivo di un bene venduto in più stati, se non anche in tutti gli USA), sicuramente si.

Ma se la tua è una Startup o una piccola impresa, che opererà almeno nel breve-medio periodo solo in un singolo stato, allora converrebbe sicuramente registrare la LLC in questo stato, qualsiasi siano le condizioni fiscali esistenti (che ricordiamo sono sempre migliori di quelle italiane).

Quindi in generale, se si intende operare in uno stato diverso da uno di quelli con maggiori vantaggi fiscali e di privacy, è sempre consigliato aprire la propria LLC rinunciando a quei vantaggi e facendolo nello stato in cui si opererà con il proprio business.

Fa eccezione quasi sempre il caso delle imprese che basano il proprio business sulle vendite online.��Immaginiamo che tu, imprenditore italiano, voglia aprire una LLC negli Stati Uniti per vendere online. In questo caso ha senso aprire la tua azienda in USA in uno Stato con una fiscalità vantaggiosa (es. North Carolina). I tuoi profitti, generati dalle vendite online, finiranno sul tuo conto aperto in North Carolina e su quelli pagherai le tasse nello stato stesso. Il beneficio in questo caso è totale.

Abbiamo già avuto modo in precedenza di accennare qualcosa su questo sito riguardo la tassazione negli Stati Uniti, con riferimento particolare alle tasse aziendali. Come in tutti gli Stati del mondo, gli USA hanno il loro regime fiscale, regolato però da leggi che ne limitano il peso per favorire lo sviluppo economico.

Le Tasse in USA

Trump ed il suo governo, hanno varato una riforma fiscale epocale, particolarmente friendly nei confronti delle imprese, fissando al 21% il tetto delle tasse federali, in una sorta di flat tax.

Va da se che un imposta sui redditi societari così bassa, ha stimolato la creazione di nuove aziende ed ha dato un forte impulso al business di quelle esistenti. In questo contesto, rientrano anche le società estere che hanno da tempo aperto o che stanno decidendo di aprire una società negli USA.

Ma al di la della tassazione federale, quali sono le tasse a cui sono soggette le aziende negli Stati Uniti?

Tipologie di Tasse negli Stati Uniti

Negli USA sono in vigore 4 tipologie di tasse:

• Tasse Federali
• Tasse Statali
• Tasse di Contea
• Locali

Le prime sono quelle imposte dal governo centrale (federale) e vengono applicate in tutti e 50 gli stati membri USA.

Le Tasse Statali invece vengono applicate a livello di singolo stato ed è proprio per questo che possono variare dall’uno all’altro.

Infine ci sono le tasse di Contea e Locali, ovvero quelle della città o “provincia” in cui risiede l’azienda.

Non spaventi questo quadruplo carico fiscale perché, facendo fede alla naturale inclinazione americana verso il sostenimento di un’economia fiorente, la loro somma è notevolmente inferiore al totale di quelle italiane e più generalmente europee. In più non tutte queste tasse ricadono sulle aziende. Alcune infatti sono specifiche per professionisti e privati cittadini.

Le Tasse Federali USA

Come anticipato in precedenza, le tasse federali vengono applicate a tutti i 50 stati USA. L’ente che le incassa ��è il “”, ovvero il Dipartimento del Tesoro americano. I proventi vengono utilizzati per finanziare l’attività di governo, gli stipendi dei dipendenti federali, delle forze armate e delle varie agenzie governative centrali.

Le tasse federali si dividono in:

• Income Tax (tassa sul reddito)
• Social Security Tax (contributo al sistema previdenziale nazionale)
• Medicare Tax (contributo al sistema sanitario nazionale)

L’ente preposto alla riscossione è l’IRS (Internal Revenue Service).

L’imposta finale è modulata sul reddito. Il cittadino privato, è soggetto ad una tassazione che va dallo 0% (per redditi inferiori a 9525$ per singles e 19050$ per coppie sposate)al 37% sui redditi, con un meccanismo a scaglioni.

C’è da specificare che la Social Security Tax e la Medicare Tax, sono dovute unicamente da chi lavora come dipendente e dai liberi professionisti. I primi vedranno trattenuta la tassa sullo stipendio e i secondi potranno pagarla a scaglioni trimestrali o tramite saldo totale a fine anno.

La Income Tax invece viene applicata sui redditi personali ricavati da lavoro, investimenti finanziari e immobiliari.

Per le imprese, come detto, dal 2018 Trump ha introdotto un’aliquota fissa al 21%, valida per le Corporation.

Tasse Statali USA

Le tasse statali variano a seconda dello stato in cui è stata incorporata l’azienda. Di queste, la più comune è la Sales Tax, chiamata anche Trasaction Tax e corrisponde all’IVA italiana. E’ quindi una tassa basata sul venduto.

La Sales Tax statunitense�� parte da una base del 4% alla quale ogni Stato può aggiungere una percentuale che va dallo 0,5 all’2.5%. Niente a che vedere con l’iva italiana che attualmente si attesta al 22%. Casi a parte e’ la California, la cui Sales Tax si attesta al 7,25%, il massimo applicato negli Stati Uniti.

Altri stati che applicano una politica diversa riguardo questa tassa sono il Delaware, l’Alaska, il Montana, l’Oregon ed il New Hampshire che non applicano nessuna Sales Tax.

Quasi tutti gli stati invece prevedono una tassa derivante dai redditi provenienti dai profitti aziendali. In alcuni casi si tratta di Flat tax, in un range tra 4% e 6.5%, in altri il sistema di calcolo permette di ottenere scaglioni�� che partono dall’1% dei profitti fino al 12%.

Tasse di Contea

Le tasse di Contea vengono applicate per finanziare�� i servizi locali, come strade, scuole, ospedali, sicurezza, eccetera e si tratta sostanzialmente di tasse sulla proprietà di immobili. Tra l’altro queste tasse possono essere detratte dalla dichiarazione dei redditi.

Tasse Locali e municipali

La maggior parte delle città americane impone il pagamento di una tassa locale (a dir la verità modestissima) per le aziende che aprono negli Stati Uniti.

Quali sono le tasse a cui sono soggette le società negli USA?

Alla luce di quanto detto, chi decide di aprire una società negli Stati Uniti d’America (parliamo di LLC e Corporation), sarà senz’altro soggetto alla tassa federale del 21% sui redditi. Vi è poi la Sales Tax che però, così come in Italia, è un passaggio di soldi dal cittadino che la paga all’azienda e che questa poi gira allo Stato. Inoltre la Sales Tax non si paga se si vende ad un distributore, a patto di ottenere un “certificate of resale”.

Se si aggiungono alla tassa federale, le tasse statali e le tasse di contea siamo al di sotto del 28% totale sui redditi derivati dall’attività societaria.

Ai fini del computo totale è bene sapere anche che per quel che riguarda i costi indiretti sui dipendenti, ci si attesta a meno del 10% e che se si sceglie come forma societaria la LLC (Limited Liability Company), non si è soggetti alla doppia tassazione perché le imposte ricadranno una sola volta sul reddito personale prodotto in USA.

In generale, negli Stati Uniti,��le imposte gravano più sul reddito da lavoro che sul reddito da capitale.

Aprire una società e pagare meno tasse

Alla luce di tutto il discorso fatto, si evince fortemente che la scelta della forma societaria iniziale, dello stato dove incorporarla e alcune accortezze in fase di avviamento dell’attività, possono fare in modo che in futuro si possa godere del miglior regime fiscale possibile. Per questo la fase iniziale va impostata con perizia e competenza, servendosi anche di società di consulenza specializzate come Export America Group. Investire in partenza, può senza alcun dubbio rivelarsi la mossa vincente per un futuro societario florido.

La struttura legale della sede americana di una società Europea è una delle decisioni più importanti nel momento in cui si intende portare i propri prodotti o servizi in USA, perché ha ripercussioni di lungo termine, specialmente di natura fiscale, su tutto il gruppo a cui fa capo la sede estera. Quindi, meglio aprire una società o una filiale negli Stati Uniti?

Il modo più semplice: Ufficio di Rappresentanza in USA

Il modo più semplice per avere una presenza in USA è attraverso un ufficio di rappresentanza (Representative Office). Se si rimane entro certi limiti, ciò non richiede l’incorporation, ossia la creazione di una società in America legalmente costituita.

Un’azienda che vuole mandare un dipendente a lavorare in USA in modo temporaneo�� (o assumere un consulente USA e pagarlo dall’Italia), come rappresentante commerciale, può farlo senza dover pagare il dipendente direttamente da una struttura USA. Questo a patto che le attività rimangano circoscritte a marketing, promozioni, contatti con clienti. E’ esclusa la vendita di materiale, e tutto ciò che possa generare profitti.

Le filiali in USA (Branch)

Una filiale (branch) è un entità non indipendente, ma parte della entità principale, che serve per fornire lo stesso servizio della sede principale, ma in una zona geografica differente.

La filiale può quindi fornire servizi ad un costo, ma le proprie perdite e profitti vengono visti dal fisco americano come un “tuttuno” con quelli della casa madre.

Per questo motivo, è di fondamentale importanza per una società straniera, strutturare le sue sedi USA come sussidiarie (subsidiaries), in modo tale da schermare a livello fiscale la casa madre dal dover riportare l’intero fatturato al fisco americano.

Le Subsidary Americane

La subsidiary è di proprietà della casa madre, ma è legalmente distinta da essa ed è sottoposta alla fiscalità vigente come se fosse una società indipendente.

Le forme legali possibili in questo caso sono la LLC (l’equivalente della nostra Società a Responsabilità Limitata), e la C-Corp (l’equivalente della nostra Società per Azioni).

Vediamo alcuni degli aspetti critici che differenziano queste forme.

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Differenze tra le diverse forme legali

La prima differenziazione si deve fare partendo dal capire cosa costituisce reddito. Vediamo…

• Representative Office: per essere tale, questa entità non deve produrre alcuna forma di reddito
• Branch: per comprendere le implicazioni fiscali di una filiale, va chiarito il concetto di ECI, ossia di Effectevely Connected Income. Le filiali, come anche le entità principali che le possiedono, sono tassate solo sul reddito prodotto come conseguenza della presenza negli Stati Uniti. Ciò include anche redditi finanziari e affini che passano il test FDAP, ossia se il reddito è Fixed (fisso, ossia predeterminato da una qualsiasi forma contrattuale), Determinable (predefinito o predicibile), Annual o Periodic.
• Subsidiary: il reddito e’ solo quello prodotto dal lavoro e vendite della sussidiaria negli Stati Uniti.

Poi, in tema di perdite, le differenze si manifestano in questa maniera:

• Representative Office: non possono essere usate a fini fiscali.
• Branch: possono essere usate come minusvalenze secondo la legislazione americana; il consolidamento con profitti/ perdite della casa madre
• Subsidiary: possono essere usate come minusvalenze secondo la legislazione americana consolidandole con profitti della medesima sussidiaria fino a 2 anni indietro e fino a 20 anni in avanti

Altra differenziazion è data dal modo di distribuire i dividendi.

• Representative Office: non e’ permesso il realizzo e quindi il rimpatrio di profitti.
• Branch: il rimpatrio dei profitti sotto forma di dividendi è tassato attraverso la “branch profit tax” e la “branch interest tax”
• Subsidiary: il rimpatrio dei profitti ha la tipica trattenuta del 30%, che però può essere ridotta o limitata grazie ai trattati bilaterali contro le doppie tassazioni

Infine a seconda del tipo di struttura legale scelta, troviamo delle diverse Responsabilità legali:

• Representative Office: non essendo un’entità a sé sul suolo USA, il rappresentate e/o la casa madre possono essere esposti a indennizzi civili e cause penali
• Branch: come representative office
• Subsidiary: sia essa una LLC o una C-corp, la responsabilità è limitata e rarissime sono le occasioni in cui una causa legale possa arrivare a “pierce the corporate veil” ossia far passare la responsabilità legale dall’entità al proprietario, a patto che non ci sia evidenza di dolo

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La scelta della Subsidary

Nel caso più comune in cui si opti per l’apertura di una sussidiaria, è opportuno fare attenzione alla distinzione tra distributore e “manufacturer’s representative”. Nel primo caso, la sede estera ha il compito principale di distribuire il materiale ai clienti americani, svolgendo la funzione di rendere immediatamente disponibile lo stock di prodotti sul suolo USA. In questa veste può esistere la necessità di avere rappresentanti e tecnici che forniscano supporto alle vendite, ma il “core business” della subsidiary deve rimanere la distribuzione.

La scelta della forma Representative

Nel caso invece di un manufacturer’s representative, gli agenti di commercio stipendiati dalla sussidiaria hanno l’autorità di definire e chiudere contratti a nome della sede principale. La sales force e’ il motivo principale di esistenza, non gestisce livelli significativi di materiale in magazzino. In questo caso bisogna tenere conto che l’IRS, il fisco americano, potrebbe valutare che la casa madre ha una “taxable presence” negli Stati Uniti e di conseguenza rendere inefficaci i vantaggi di avere una subsidiary invece di una branch.

Filiale o Società? Branch, Representative Office o Subsidary?

In definitiva, il percorso meno rischioso e sicuramente meno dispendioso in termini fiscali, è quello di aprire una sussidiaria e fare in modo che sia nei fatti che agli occhi dell’autorità fiscale funzioni come un semplice distributore.

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